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Las operaciones vinculadas, entendidas como las que se realizan entre personas o entidades unidas por los especiales vínculos que señala la ley, son muy habituales y están sometidas a un especial control tributario. Su valoración debe ajustarse a precios de mercado, conforme al régimen específico establecido en la normativa del IS. Esta guía analiza de forma clara y práctica las principales claves de dicho régimen: el concepto de operación vinculada, los supuestos de vinculación y las transacciones más frecuentes; la determinación del valor de mercado y sus reglas especiales; las obligaciones de documentación e información; y las facultades de comprobación de la Administración. Asimismo, explica las correcciones que proceden cuando no se respeta el valor de mercado, con ejemplos prácticos para realizar los ajustes correspondientes, y examina el régimen sancionador aplicable.

1. Introducción

2. Las operaciones vinculadas 

2.1. Concepto y supuestos de aplicación 

2.2. Supuestos de mayor aplicación y problemática 

2.3. Efecto primario y secundario del ajuste 

3. La valoración de las operaciones vinculadas: el valor de mercado

3.1. Métodos de determinación del valor de mercado

3.2. Reglas especiales para las prestaciones de servicios entre partes vinculadas. La regla del «puerto seguro» o «safe harbour»

3.3. Los acuerdos de reparto de costes

3.4. Los acuerdos de valoración previa

4. Obligaciones formales

4.1. Obligaciones de documentación

4.2. Obligaciones de información

5. Comprobación y corrección de operaciones vinculadas

5.1. Facultades y procedimiento de comprobación

5.2. Correcciones o ajustes. Su bilateralidad

6. Régimen sancionador

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico | Ajustes por operación vinculada de préstamo sin intereses de la sociedad a su socio persona física (IS e IRPF)

Caso práctico | Ajustes por operación vinculada de prestación de servicios de socio persona física a la entidad a valor inferior al de mercado (IS e IRPF)

Caso práctico | Ajustes por operación vinculada entre una sociedad y otra entidad que participa en ella si pactaron un valor inferior al de mercado (IS)

Caso práctico | Ajustes por operación vinculada de entrega al socio de vehículo adquirido por la sociedad en el marco de su actividad, si se entrega a precio inferior al de mercado (IS e IRPF)

Caso práctico | Ajustes por operación vinculada de condonación de crédito sin contraprestación entre dos sociedades dependientes del mismo grupo (IS)

Caso práctico | Obligación de presentar el modelo 231 por una sociedad dominante española

Caso práctico | Deducibilidad de gastos derivados de un acuerdo de reparto de costes entre entidades vinculadas

Caso práctico | Valoración fiscal de un inmueble adjudicado a socios por disolución

Caso práctico | Efectos de un acuerdo previo de valoración sobre operaciones vinculadas de períodos anteriores

Caso práctico | Acuerdo previo de valoración de operaciones vinculadas con otra Administración tributaria

Caso práctico | Corrección valorativa en el IS por servicios personalísimos prestados por un socio