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Esta guía práctica ofrece una visión general de la donación en el ámbito civil y analiza sus principales consecuencias tributarias para donante y donatario. Se estudia la tributación de las adquisiciones lucrativas «inter vivos» por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, así como la posible incidencia de la plusvalía municipal en la transmisión de inmuebles urbanos y del IRPF para el donante. Asimismo, se abordan otros tributos que pueden resultar afectados según el supuesto ?ITPyAJD, IVA e IRNR?, sin perjuicio de las particularidades autonómicas y de la naturaleza de los bienes transmitidos. 

El contenido se completa con un anexo de casos prácticos para facilitar la aplicación de los criterios expuestos.

0. Introducción 

1. Las donaciones: Concepto y regulación civil 

1.1. Tipos de donaciones. El «animus donandi»

1.2. Distinción con otras figuras: préstamos, pactos sucesorios y transmisiones onerosas 

1.3. Capacidad, aceptación y formalidades

1.4. Límites de la donación y protección de los legitimarios 

1.5. Posibilidad de revocación

2. Implicaciones fiscales para el donatario

2.1. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 

2.1.1. Hecho imponible, contribuyente y devengo 

2.1.2. Valoración de los bienes y cálculo del impuesto 

2.1.3. Acumulación de donaciones

2.1.4. Determinación de la normativa aplicable 

2.1.5. Beneficios fiscales a nivel estatal

2.1.6. Aproximación a los beneficios fiscales autonómicos 

2.1.7. Plazo de presentación

2.2. Plusvalía municipal en las donaciones de inmuebles

3. Implicaciones fiscales para el donante: el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 

3.1. Determinación de la ganancia patrimonial 

3.2. Tratamiento de las pérdidas derivadas de donaciones 

3.3. Exenciones y supuestos en los que no existe ganancia o pérdida patrimonial 

4. Otros impuestos que pueden afectar 

4.1. ITPyAJD: donaciones con cargas y formalización notarial 

4.2. IVA en las donaciones de bienes afectos a una actividad 

4.3. Referencia al IRNR 

5. Breve referencia a los préstamos sin intereses vs. la donación de dinero: claves para la exención en ITP e importancia de la obligación de devolución 

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico | IRPF en donación de inmueble

Caso práctico | Donación de vivienda habitual por contribuyente mayor de 65 años y exención en IRPF

Caso práctico | Tributación en el ISD de la donación de un pagaré de empresa

Caso práctico | ¿Constituye donación la transferencia de criptomonedas a una cartera gestionada por un hijo?

Caso práctico | Improcedencia de derivar responsabilidad tributaria solidaria a un menor por recibir una donación

Caso práctico | ¿Pueden compensarse en IRPF pérdidas y ganancias de donaciones realizadas en unidad de acto?

Caso práctico | Liquidación del ISD con acumulación de donaciones a herencia

Caso práctico | Donación de usufructo con consolidación del dominio en el ISD

Caso práctico | ¿Cómo tributa la donación de licencia de taxi de padre a hijo?

Caso práctico | ¿Existe ganancia o pérdida patrimonial en IRPF por donación de una empresa a un hijo?

Caso práctico | IVA en la donación de existencias empresariales a una fundación acogida a la Ley 49/2002

Caso práctico | Tributación de la donación de un negocio con asunción de deuda garantizada

Caso práctico | Tributación en el ISD de la donación de dinero situado en España a un no residente

Caso práctico | Devengo del IIVTNU en una donación «mortis causa» a favor de los hijos

Caso práctico | Tributación en el IRPF de la donación de la nuda propiedad de un garaje con reserva de usufructo

Caso práctico | Tributación en el ITPyAJD de la donación onerosa de una oficina de farmacia a cambio de una renta vitalicia